針對*ST海核提交的同比繼續虧損的2022年半年報，深交所對其提出了11個問題，問題涉及是否存在向關聯方輸送利益等。

上半年過半營收貢獻來自“已進入破產重整程序”關聯方

9月9日，深交所披露了《關于對臺海瑪努爾核電設備股份有限公司2022 年半年報的問詢函》公司部半年報問詢函〔2022〕第 22 號，針對該公司提交的2022年半年報發起了11個問詢。

(資料圖片僅供參考)

根據問詢函，“半年報顯示，報告期內你公司對已進入破產重整程序的關聯方煙臺瑪努爾高溫合金有限公司（以下簡稱“高溫合金”）銷售金額為 8,998.75 萬元，占同類交易金額的比例達 60.66%，達 2022 年上半年營業收入的 55.26%。根據你公司對我部年報問詢函（公司部年報問詢函〔2022〕第 219 號）的回復（下稱年報問詢函回復），高溫合金在自主經營的狀態下進行重整，外部訂單充裕，能夠保證付款。”

對此，深交所提出了三大問題。

“1、說明前述向高溫合金銷售金額對應確認的收入，并按照訂單逐筆列示銷售的具體產品、數量、金額、出庫時間、交付時間及驗收情況，在此基礎上說明你公司對高溫合金的銷售收入是否真實以及會計處理是否準確、合規；”

“2、以合同簽訂時間為基準，逐筆列示報告期內向高溫合金銷售產品后截至回函日形成的應收款項及回款情況，在此基礎上說明銷售回款情況是否與年報問詢函回復內容相符，如否，說明繼續對高溫合金保持高額銷售的原因及合理性（如適用）；”

“3、根據訂單或銷售合同信息，對比列示你公司報告期內對高溫合金和對非關聯方銷售同類產品的定價、信用政策、付款條件及交易附加條件等，在此基礎上說明你公司對高溫合金銷售的定價和銷售條件是否公允，是否存在向關聯方輸送利益的情形。”

未對按預期信用風險計提的應收賬款組合新增計提壞賬準備

上述問詢函顯示，“半年報顯示，報告期末你公司應收賬款余額為 8.33 億元，壞賬準備余額為 4.37 億元，報告期內未新增計提壞賬準備。在按單項計提壞賬準備應收賬款中，你公司將山東融發戍海智能裝備有限公司（以下簡稱“融發戍海”）應收賬款的賬面余額記為 2,543.57 萬元，但壞賬準備金額、計提比例、計提理由三列均為空白。”

對此，深交所提出了三大問題。

“1、說明應收賬款預期信用風險測試的具體情況，包括但不限于相關假設的設定、關鍵參數的選取、具體測試過程等，并結合公司歷史情況、同行業可比公司情況等說明你公司報告期內未對按預期信用風險計提的應收賬款組合新增計提壞賬準備的原因及合理性；”

“2、按單項計提壞賬準備的應收賬款交易對象逐家說明，本報告期內壞賬準備的具體測試情況及未計提相應壞賬準備的原因、合理性，其中對融發戍海是否存在計提壞賬準備余額為零的情況及理由；”

“3、說明融發戍海應收賬款的形成時間和對應交易事項，并按訂單逐筆列示融發戍海應收賬款對應銷售的具體產品、數量、金額、出庫時間、交付時間、驗收情況及已確認收入，在此基礎上說明公司對融發戍海的銷售收入是否真實、收入確認是否準確、合規。”

半年報未按照賬齡組合計提合同資產減值準備

上述問詢函顯示，“半年報顯示，你公司合同資產期末余額為 16.01 億元，減值準備 7.07 億元，報告期內無新增計提減值準備。你公司 2021年年報顯示，按組合計提預期信用損失的合同資產包括按賬齡組合計提的合同資產，該部分 2021年末已計提減值準備 1.03 億元。但你公司 2022 年半年報未按照賬齡組合計提合同資產減值準備。此外，根據年報問詢函回復，由于境外絲綢之路項目無進展，你公司于 2021年末將該項目形成的 643.39萬元應收賬款按 100%的比例計提壞賬準備，但將 2,964.29 萬元的合同資產按 51.56%的比例計提減值準備，你公司解釋的主要原因是該部分合同資產對應的產品未向客戶發貨，未來可以用于公司的同類項目。但你公司在定期報告和年報問詢函的回復中多次提及你公司產品特點是定制性，即不同的用戶對同一類產品的用料、參數、性能要求均不同。”

對此，深交所提出了三大問題。

“1、在年報問詢函回復的基礎上，逐項說明按單項計提減值準備的合同資產中減值計提比例未達 100%的合同資產在報告期內是否存在應新增計提減值準備的事項，在此基礎上說明報告期內未對按單項計提的合同資產計提減值準備的原因及合理性，單項計提減值準備是否充分；”

“2、說明你公司合同資產預期信用風險測試的具體情況，包括但不限于相關假設的設定、關鍵參數的選取、具體測試過程，報告期內公司未按照賬齡組合對合同資產進行減值測試的原因，在此基礎上說明報告期內未對按組合計提預期信用損失的合同資產計提減值準備的原因及合理性；”

“3、說明絲綢之路鋼鐵產業園項目合同資產對應產品或產線的具體品類、用途及通用性，截至回函日你公司是否就該部分產品找到新的客戶或潛在客戶，在此基礎上說明你公司報告期末未對該部分合同資產新增計提減值準備以及 2021 年末對該部分合同資產僅按照 51.56%的比例計提減值準備的合理性，計提減值準備理由是否與你公司產品“定制性”特點相矛盾。”

另外，根據問詢函，“半年報顯示，報告期你公司非經常性損益項目明細中計 入當期損益的政府補助金額 113.13 萬元。”

對此，深交所要求*ST海核說明報告期收到政府補助的內容、收款時間，是否觸及信息披露標準，如是，說明是否及時履行了信息披露義務（如適用）。”

除此之外，問詢函還提及“你公司重要控股子公司煙臺臺海核電(002366)已于 2020 年 11 月被法院裁定進入重整程序，重整計劃草案經多次延期后確定提交法院的最后期限為 2022 年 11 月 8 日。”

對此，深交所要求*ST海核結合公司重要子公司煙臺臺海核電重整與你公司本身重整之間的關系（包括實體法關系與程序法關系）、煙臺臺海核電重整投資人選定情況、債權人會議舉辦情況、重整計劃草案制定進度等情況，詳細說明截至回函日煙臺臺海核電的重整進展并預計能否按時向法院提交重整計劃草案，說明如破產重整失敗，是否對公司產生重大影響，如是，請及時、充分披露風險提示。

（圖片來源：深交所）

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