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證券時報記者 郭博昊 秦燕玲

11月4日，人力資源和社會保障部、財政部等五部門聯合印發《個人養老金實施辦法》（下稱《辦法》）。同日，財政部、稅務總局發布《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》），提出自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

銀保監會也同步公開《商業銀行和理財公司個人養老金業務管理暫行辦法（征求意見稿）》（下稱《暫行辦法》），并表示將確定首批開辦個人養老金業務的商業銀行和理財公司名單。

每年繳納額度上限12000元

《辦法》明確，個人養老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度。個人養老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規定的儲蓄存款、理財產品、商業養老保險、公募基金等金融產品（以下統稱個人養老金產品），按照國家有關規定享受稅收優惠政策。

《辦法》指出，參加人可選擇一家商業銀行開立或者指定本人唯一的個人養老金資金賬戶，也可通過其他符合規定的個人養老金產品銷售機構指定。個人養老金資金賬戶與個人養老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費額度登記、個人養老金產品投資、個人養老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關權益信息查詢等服務。

參加人每年繳納個人養老金額度上限為12000元，參加人自主決定個人養老金資金賬戶的投資計劃，包括個人養老金產品的投資品種、投資金額等。同時，參加人可在不同商業銀行之間變更其個人養老金資金賬戶。

《辦法》提出，個人養老金資金賬戶封閉運行，參加人達到領取基本養老金年齡，或者完全喪失勞動能力、出國（境）定居、國家規定的其他情形，可按月、分次或者一次性領取個人養老金。

《辦法》還指出，個人養老金產品銷售機構要以“銷售適當性”為原則，依法了解參加人的風險偏好、風險認知能力和風險承受能力，做好風險提示，不得主動向參加人推介超出其風險承受能力的個人養老金產品。未進行投資的資金按照商業銀行與個人約定的存款利率及計息方式計算利息。

實施遞延納稅優惠政策

當天，財政部、稅務總局發布《公告》提出，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無需對應納稅額支付利息，相當于減輕了納稅人的稅收負擔。

具體優惠舉措上，《公告》明確，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

《公告》明確，公告規定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照公告規定的稅收政策執行。

明確機構業務范圍

此次銀保監會在《暫行辦法》中明確了商業銀行個人養老金業務范圍等，對個人養老金資金賬戶、個人養老金產品等提出具體要求，同時規定了理財公司個人養老金理財產品類型、理財公司等參與機構應滿足的要求。

商業銀行的養老產品服務方面，《暫行辦法》規定，資金賬戶的資金只能用于購買金融監管機構確定的個人養老金產品，對于無法確認是否在購買范圍或缺乏銷售機構等必要信息的，不允許辦理交易手續。

對于理財公司的個人養老金產品類型，《暫行辦法》規定，理財公司所銷售的個人養老金理財產品應具備運作安全、成熟穩定、標的規范、側重長期保值等特征，包括：養老理財產品；投資風格穩定、投資策略成熟、運作合規穩健，適合個人養老金長期投資或流動性管理需要的其他理財產品；銀保監會規定的其他理財產品。

銀保監會表示，下一步將根據《暫行辦法》，向社會公布可開辦個人養老金業務的商業銀行和理財公司名單。理財行業平臺也會定期向社會公布個人養老金理財產品名單。

關鍵詞： 商業銀行