正中珠江、瑞華等三家會計師事務(wù)所收罰單！瑞華所被罰沒110萬

郭夢迪 周璐璐

近日，廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“正中珠江”）、瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“瑞華”）、中勤萬信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中勤萬信”）陸續(xù)收到當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局開出的罰單——正中珠江和中勤萬信需要向當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局提交書面整改報告；瑞華則被沒收零七股份2014年年報審計業(yè)務(wù)收入55萬元，并需繳納55萬元罰款。

值得注意的是，瑞華和正中珠江均服務(wù)了多家科創(chuàng)板公司。專家指出，中介機(jī)構(gòu)要當(dāng)好資本市場看門人，建立針對中介機(jī)構(gòu)的激勵相容機(jī)制，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的考核；探索在科創(chuàng)板實行券商“連帶責(zé)任制”，引導(dǎo)券商加強(qiáng)對上市公司的持續(xù)督導(dǎo)。

三家會計師事務(wù)所收罰單

福建證監(jiān)局于8月14日對正中珠江及注冊會計師陳昭、馬云山出具警示函，廣東證監(jiān)局于8月28日對中勤萬信及陳明生、吳震出具警示函，深圳證監(jiān)局則于8月27日對瑞華開出行政處罰決定書。

上述案件中，正中珠江在廣州中茂園林建設(shè)工程有限公司2016年、2017年年報審計項目的執(zhí)業(yè)過程中多處質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，包括未對異常情況采取進(jìn)一步審計程序、對取得的審計證據(jù)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、在部分控制測試中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、部分函證程序不到位、部分截止測試獲取的審計證據(jù)不充分。

中勤萬信在廣州東凌國際投資股份有限公司2017年度、2018年度財務(wù)報表的審計執(zhí)業(yè)過程中多處質(zhì)量不達(dá)標(biāo)：未發(fā)現(xiàn)公司無形資產(chǎn)攤銷存在重大錯報、未根據(jù)相關(guān)規(guī)定在重新出具的公司審計報告中增加相關(guān)強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段、未根據(jù)相關(guān)規(guī)定在重新出具的公司審計報告中增加相關(guān)強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段、未對公司無形資產(chǎn)（采礦權(quán)）減值測試進(jìn)行復(fù)核。

瑞華在零七股份2014年年報審計中存在未按規(guī)定披露向外借款事項、未按規(guī)定披露訴訟事項等違法事實，致使其信息披露存在重大遺漏。

根據(jù)處罰決定書，瑞華未充分、適當(dāng)執(zhí)行風(fēng)險評估程序，未充分、適當(dāng)執(zhí)行預(yù)付賬款審計程序，未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計程序，未關(guān)注審計證據(jù)之間存在明顯異常，對零七股份2014年財務(wù)報表發(fā)表不恰當(dāng)審計報告意見，在零七股份2014年年報審計過程中未勤勉盡責(zé)。

處罰決定書指出，瑞華在兩次聽證中提出了相關(guān)申辯意見，均被駁回。

服務(wù)多家科創(chuàng)板公司

中國證券報（ID：xhszzb）注意到，此前有科創(chuàng)板擬上市企業(yè)因服務(wù)機(jī)構(gòu)為瑞華被證監(jiān)會立案調(diào)查而中止科創(chuàng)板申請。

7月28日，上海證券交易所官網(wǎng)顯示，杰普特、國科環(huán)宇、龍軟股份、建龍微納四家受理企業(yè)的審核狀態(tài)為“中止”，這四家公司均為瑞華受理項目。

上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，由于審計機(jī)構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，按照《上海證券交易所科創(chuàng)板發(fā)行上市審核規(guī)則》第六十四條規(guī)定，交易所對杰普特、國科環(huán)宇、龍軟股份、建龍微納4個項目中止審核。

公開信息顯示，瑞華服務(wù)的科創(chuàng)板公司有七家，分別為深圳市杰普特光電股份(12.400, -0.01,-0.08%)有限公司、北京國科環(huán)宇科技股份有限公司、洛陽建龍微納新材料股份有限公司、北京龍軟科技股份有限公司、北京海天瑞聲科技股份有限公司、瀾起科技(67.960, -1.10, -1.59%)股份有限公司、蘇州天準(zhǔn)科技(46.310, -1.68, -3.50%)股份有限公司。

正中珠江則服務(wù)三家，分別為江蘇聯(lián)瑞新材料股份有限公司、武漢科前生物股份(17.100, 0.41,2.46%)有限公司、廣東利元亨智能裝備股份有限公司。

中介機(jī)構(gòu)需當(dāng)好“看門人”

專家指出，對于中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為必須重拳出擊。

“證監(jiān)會作為執(zhí)法者，不能超越法定行政處罰幅度處罰中介機(jī)構(gòu)。因此市場各方的關(guān)注重點應(yīng)是從立法改革角度出主意、想辦法，即修改證券法中關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的處罰種類、幅度問題，通過良法促進(jìn)善治。”中國人民大學(xué)法學(xué)院教授劉俊海分析，“有必要從立法方面提高違法成本，降低違法收益。一方面，要加大行政處罰力度，加大刑事責(zé)任處罰力度，提高法定量刑幅度。另一方面，則要健全公益訴訟制度，幫助投資者以零成本、低成本方式維權(quán)。”

清華大學(xué)法學(xué)院教授湯欣表示，懲治違法違規(guī)行為是一套系統(tǒng)性工程，針對違法違規(guī)行為的監(jiān)管要形成合力，才能以儆效尤。應(yīng)配合最高法最新司法政策來激活證券法、民事訴訟法、失信懲戒體系等制度，其中在強(qiáng)化民事責(zé)任制度方面需要多方努力。

銀河證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉鋒指出，中介機(jī)構(gòu)要當(dāng)好資本市場看門人，建立針對中介機(jī)構(gòu)的激勵相容機(jī)制，加強(qiáng)考核會計師事務(wù)所，審計師需出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見；探索在科創(chuàng)板實行券商“連帶責(zé)任制”，引導(dǎo)券商加強(qiáng)對上市公司的持續(xù)督導(dǎo)。

提高資本市場違法違規(guī)成本已提上日程。

“市場和投資者反映的法律規(guī)定處罰太輕，中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)追究不到位等問題客觀存在，”證監(jiān)會此前表示，“正在會同有關(guān)方面，推動盡快修改完善《證券法》《刑法》有關(guān)規(guī)定，擬對發(fā)行人、上市公司及其控股股東、實際控制人信息披露虛假，會計師事務(wù)所、保薦人等中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)等證券違法行為，大幅提高刑期上限和罰款、罰金數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化民事?lián)p害賠償責(zé)任，實施失信聯(lián)合懲戒，切實提高資本市場違法違規(guī)成本。”

湯欣指出，證監(jiān)會的回應(yīng)一方面強(qiáng)調(diào)了法律制度應(yīng)遵循整體設(shè)計原則，懲治違法違規(guī)行為應(yīng)完善包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任、聲譽(yù)責(zé)任四方面監(jiān)管責(zé)任形態(tài)，另一方面，針對違法違規(guī)行為的監(jiān)管要形成合力。同時他建議，證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)運(yùn)用好市場禁入這一手段。

為進(jìn)一步完善針對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，新時代證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家潘向東提出，監(jiān)管部門應(yīng)緊密合作，防止監(jiān)管空白；同時，針對有關(guān)信息披露的相關(guān)法律法規(guī)中，對于“情節(jié)嚴(yán)重”、“數(shù)額較大”等主觀評判，應(yīng)進(jìn)一步明確處罰標(biāo)準(zhǔn)；再者，法律法規(guī)通常滯后于現(xiàn)實狀況，因此應(yīng)提高處罰力度，增強(qiáng)執(zhí)法威懾力。

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